对上市公司年报进行审计，是注册会计师行业监管的重要方面。作为行业监管者，中注协每年都以快报的形式，及时向社会发布证券资格事务所年报审计情况，以强化上市公司年报审计风险管控。从目前发布的十期年报审计情况快报看，大部分事务所按规定报备了上市公司年报审计机构变更信息，但也有部分事务所未按规定向中注协报备。中注协负责人表示，对年报监管过程中发现的未严格遵循执业准则和职业道德守则的事务所及注册会计师，将在2012年执业质量检查中予以重点关注。
十期年报审计情况快报概述
去年12月9日，中注协发布了第一期2011年年报审计情况快报。快报指出，《上市公司年报审计监管工作规程》（以下简称《监管规程》）第二十三条规定：“上市公司变更年报审计机构的，前后任事务所应当在变更发生之日起5个工作日内，将相关情况报中注协和事务所所在地省级协会备案。”按照这一规定，截至去年12月8日，共有上海众华沪银、江苏公证天业、中审亚太、普华永道中天、德勤华永和毕马威华振等6家事务所向中注协报备了上市公司变更2011年年报审计机构的有关情况。部分上市公司已变更了2011年年报审计机构，但前后任事务所未按规定向中注协报备。
今年以来，中注协又相继发布了第二期至第十期年报审计情况快报。从3月14日发布的2011年年报审计情况快报（第十期）看，3月7日—3月12日，沪深两市共有130家上市公司披露了2011年年度报告，其中，沪市主板55家，深市主板32家，中小板24家，创业板19家。从审计意见类型看，121家上市公司被出具了标准审计报告，8家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司被出具了保留意见审计报告。
今年第十期年报审计情况快报还显示，截至3月12日，证券资格会计师事务所共为425家上市公司出具了审计报告。其中，标准审计报告408份，带强调事项段的无保留意见审计报告16份，保留意见审计报告1份。
中注协注意到，在已披露年报的上市公司中，绝大部分上市公司的年报审计机构都能够按照修订后的审计报告格式出具审计报告，但仍有个别公司的审计报告使用修订前审计报告格式。中注协再次强调，事务所及注册会计师在上市公司发布年报前，务必提醒其注意审计报告格式及内容的变化，并密切关注其披露的年报及相关信息是否符合新准则的要求。对于出现此类问题的上市公司项目，中注协将在2012年执业质量检查中予以重点关注。
确保报备信息的及时性和完整性
针对2011年年报审计中存在的问题，中注协提示各证券资格事务所，要切实按照有关要求，认真做好前后任事务所的沟通工作，以及上市公司年报审计机构变更信息报备工作，确保报备信息的及时性和完整性。各证券资格事务所及注册会计师要把握审计准则的**变化，将新准则的要求传达到所有项目组成员，切实落实在业务执行、业务督导及项目质量控制复核等关键环节。在发布年报前，事务所要提醒上市公司注意审计报告格式及内容的变化，并密切关注其披露的年报及相关信息，避免出现类似问题。
中注协有关负责人强调，年报审计机构变更历来是中注协年报审计监管的重点，频繁变更审计机构的上市公司年报审计业务一直是中注协执业质量检查的重点领域，事务所要高度重视频繁变更审计机构的上市公司年报审计风险的监控与防范。他表示，中注协将严格按照有关要求，持续跟踪、及时了解上市公司年报审计机构的变更情况，对恶意“接下家”及不正当低价竞争行为实施重点监控，并启动年报审计监管约谈机制，强化年报审计风险管控，努力推动上市公司2011年年报审计工作质量实现新的跨越。
另据了解，为进一步强化年报审计事前事中监管，中注协近日约谈了最近被行业惩戒的中准和中喜等2家证券资格会计师事务所负责人，就其上市公司2011年年报审计风险进行提示，提醒事务所认真落实中注协提出的整改要求，切实完善和加强事务所质量控制体系建设，从源头上确保2011年年报审计工作质量。3月6日，中注协又约谈了中审亚太、深圳市鹏城和北京天圆全等3家证券资格会计师事务所负责人，就其承接的2011年业绩大幅波动的上市公司年报审计业务可能存在的风险进行提示。
